Quedan dos semanas para que empiece el período habilitado para presentar la Declaración de la Renta 2023-2024, por lo que la ciudadanía, autónomos y asesorías fiscales ya están empezando a ponerse en marcha.

¿Qué es la Declaración de la Renta?

La declaración de la renta en España es un trámite que deben cumplir las personas físicas residentes en España para informar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) sobre sus ingresos durante el año fiscal. Esta declaración se realiza mediante el modelo oficial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

• La renta o rendimiento lo constituyen los ingresos netos obtenidos a lo largo del año, es decir, el resultado de restar los ingresos a los gastos que sean deducibles.
• La persona física la define su componente humano, a diferencia de las “personas jurídicas” como pueden ser las sociedades mercantiles que carecen de IRPF al tener su propio impuesto (Impuesto de Sociedades)
• Los residentes en España a efectos del IRPF se consideran quienes hayan vivido en España más de 183 días. Si se ha vivido menos de ese tiempo, deberán presentar el Impuesto de la Renta de No Residentes (IRNR).

Si el contribuyente ha declarado y liquidado menos ingresos de los realmente obtenidos tendrá que pagar una mayor cantidad a Hacienda. En el caso opuesto, Hacienda compensará al ciudadano devolviendo la cantidad que se ha pagado de más.

En el caso de los autónomos, si durante el año fiscal y mediante las declaraciones trimestrales (modelo 130) o mediante las retenciones a tus clientes, has pagado una cantidad determinada, cuando hagas tu declaración sabrás el importe de tu factura fiscal anual, y a esto le restarás lo pagado a lo largo del año y el resultado será a pagar o a devolver (nunca a compensar).

¿Quién tiene la obligación de declarar?

Según el Manual práctico de Renta 2023, publicado por la AEAT (clic AQUÍ), a efectos 1 de enero 2023, se establece la obligación de declarar para:

1. Independientemente de sus ingresos, deberán presentarla todas aquellas personas físicas que en cualquier momento del período impositivo hubieran estado de alta, como trabajadores por cuenta propia, en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, o en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar. Es decir,
2. Las personas físicas que perciban rendimientos íntegros del trabajo superiores a 15.000 euros en los siguientes supuestos:

• Cuando procedan de más de un pagador salvo las excepciones señaladas en el artículo 96.3 de la ley del IRPF.

• Cuando perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas.
• Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener.
• Cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.

3. El resto de personas físicas que perciban rendimientos de trabajo superiores a 22.000 euros anuales.
4. Beneficiarios del Ingreso Mínimo Vital (incluyendo menores de edad)

¿Cuál será el plazo de presentación de la Declaración de la Renta 2024-2023?

Este año se pondrá la información a disposición de los contribuyentes ocho días antes, además de terminarse el plazo un día después.

El plazo por vía electrónica será desde el 3 de abril hasta el día 1 de julio de 2024. Si se efectúa domiciliación bancaria del pago, el plazo finaliza el 26 de junio de 2024.

El borrador de la Declaración estará disponible el día 3 de abril.

La presentación por vía telefónica será a partir del 07 de mayo de 2024 y la presentación presencial arranca el 03 de junio de 2024 en las oficinas de la Agencia Tributaria.

Por otro lado, los contribuyentes ya tienen disponible para consulta y descarga sus datos fiscales de 2023 (la información económica y patrimonial de la que dispone la Agencia Tributaria y que será la que la Agencia utilice para la elaboración del borrador de la renta), necesitando identificarse previamente con certificado electrónico, Cl@ve PIN o número de referencia.

Los usuarios que deseen utilizar el número de referencia tendrán que obtener uno nuevo introduciendo en la página web o la aplicación móvil de la Agencia Tributaria el contenido de la casilla 505 de la declaración de la Renta de 2022, ya que se ha puesto en marcha un nuevo servicio que invalida los números de referencia previos.

¿Cuál es el modelo de la Declaración de la Renta?

La Declaración de la Renta la conforma el modelo 100.

¿Por qué no debo presentar directamente el borrador de la Declaración de la Renta si soy autónomo?

En el caso de los autónomos hay muchos más datos que se deben tener en cuenta, lo que impide a Hacienda calcular el rendimiento de cada trabajador por cuenta propia y conocer sus ingresos y gastos.

A través del programa Renta Web, Hacienda facilita el borrador de los autónomos, pero este no incluye los datos sobre la actividad económica (tan solo dispone de información de las retenciones soportadas y los importes pagados en el Régimen de Autónomos de la Seguridad Social (RETA) así como el pago fraccionado del IRPF (modelo 130)).

Ya seamos nosotros quienes presentemos la declaración de la renta o contemos con un asesor, es importante también solicitar a Hacienda los datos fiscales, especialmente en el caso de profesionales que soportan retenciones, ya que informa de los datos de los que dispone Hacienda sobre nosotros a través de nuestros clientes.

Principales novedades campaña 2023-2024 para autónomos

• Todos los autónomos deberán presentar obligatoriamente la declaración, independientemente de que hayan tenido bajos ingreso o incluso pérdidas en 2023.
• Se ha implantado un nuevo sistema de cotización por ingresos reales en 2023 y esta declaración de la Renta permitirá a la Hacienda pública regularizar las cotizaciones del pasado año.
• Rebaja adicional en el IRPF del 5% en el rendimiento neto de módulos, recogido en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2023 que ha sido prorrogada por el Gobierno tras la convocatoria electoral en Cataluña.
• Trabajadores por cuenta propia que tributan por estimación directa simplificada: aplican actualmente una reducción automática del 5% del rendimiento neto con un importe máximo anual de 2.000 euros. Se incluye los conocidos como gastos deducibles de difícil justificación, cuyo porcentaje de reducción se elevará hasta el 7%, reduciendo la factura fiscal.

• ¿Cómo funciona la regularización de la cuota de autónomos después de la Declaración de la Renta?
• Las cuotas satisfechas durante el pasado año 2023 no son fijas, sino provisionales. Cada autónomo ha pagado las cuotas en previsión a los ingresos que esperaba tener durante el año, y con la regularización que se producirá después de la declaración de la Renta si finalmente se han obtenido más ingresos de los esperados el trabajador deberá abonar la diferencia, mientras que, si obtuvo unos ingresos inferiores, se le devolverá la parte de la cuota pagada por encima de los ingresos.
• Te dejamos AQUÍ un artículo que lo explica más en detalle.

Nuevas deducciones campaña renta 2023-2024

En esta nueva campaña de podrán encontrar diferentes deducciones en el ámbito estatal y autonómico.

La principal novedad a nivel estatal es la deducción por compra de vehículos eléctricos enchufables aplicable a todos los coches que se hayan comprado desde el 30 de junio de 2023 y en la que los contribuyentes: 15% del valor de adquisición.

En las más de 250 deducciones autonómicas, 45 sufren cambios, se eliminan 7 y hay 16 nuevas, por lo que será muy recomendable estar atentos a los cambios en nuestra comunidad autónoma.

En Madrid hay seis nuevas este año: cuidado de ascendientes, pago de intereses de préstamos a estudios de grado, máster y doctorado, gastos derivados del arrendamiento de viviendas, pago de intereses de préstamos para la adquisición de vivienda a jóvenes menores de 30 años o adquisición de vivienda habitual por nacimientos de hijos por obtención de la condición de familia numerosa general o especial.

En esta comunidad se llevará también a cabo una nueva deflactación del IRPF, aplicándose un 3,1% a todos los tramos del IRPF, el mínimo personal y familiar, y a las deducciones ya existentes sobre el mismo, así como los límites de renta para poder acceder a ellas.

En otras comunidades también encontramos una deflactación:

• País Vasco: 2,5 %.
• Aragón: 5 % en los tramos de hasta 50.000 euros.
• Navarra: aplica un 4 %.
• Canarias: aplica un 1 %.

Por último, mencionaremos el aumento del límite de deducción por planes de pensiones de empleo para autónomos si se ha contratado el año pasado hasta un máximo de 4.250 euros, o planes de pensiones individuales (que permite deducir en la renta hasta 1.500 euros al año), la deducción se incrementa hasta los 5.750 euros anuales.

¿Cuánto IRPF paga un autónomo en España?

El IRPF es un impuesto progresivo (cuanto más se gana más se debe pagar), estableciéndose distintos tramos, además de que tiene en cuenta muchas circunstancias del contribuyente, por lo que es difícil determinar de forma genérica cuánto se debe pagar.

Para calcularlo habrá que tener en cuenta:

• Comunidad autónoma de residencia: diferencias entre comunidades autónomas en los tramos del IRPF correspondientes a las comunidades y en algunas deducciones.
• Actividad: Hacienda establece distintos niveles de renta en función del tipo de negocio, antigüedad, tamaño y características.
• Otros ingresos: la declaración incluye la suma de todos los ingresos que pueda tener esa persona: actividad económica por cuenta propia y/o ajena, pero también ingresos de cuentas corrientes, depósitos, dividendos, alquileres, ganancias patrimoniales, etc.
• Circunstancias familiares: reducciones y deducciones por el mantenimiento de hijos o mayores, nacimiento de hijos, compra de vivienda habitual, planes de pensiones, donativos, etc.

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